Os 35% de Malta, e porque a fatura efetiva é de cerca de 5%.

O sistema maltês não é uma taxa baixa disfarçada: é imputação plena. A sociedade paga 35%, e na distribuição os acionistas qualificados pedem o reembolso de até 6/7. Explicamos o mecanismo, quando se aplica e o que é preciso documentar para que aguente uma inspeção.

O reembolso depende de registos societários corretos, de contas em dia, da atribuição certa das contas fiscais e de um pedido apresentado no prazo. É aqui que as estruturas mal montadas falham: não porque a lei mude, mas porque a papelada não acompanha. Tratamos das contas, das atribuições e dos pedidos como um só calendário.

Reembolso de 6/7 sobre lucros comerciais. A sociedade paga 35%. Na distribuição, o acionista qualificado pode pedir o reembolso de 6/7 do imposto pago, o que leva a carga efetiva para perto de 5%. Para juros e royalties passivos aplica-se 5/7; com crédito por dupla tributação, 2/3.

Isenção de participação. Dividendos e mais-valias de participações qualificadas podem ficar totalmente isentos em Malta - a base de uma estrutura de holding limpa, sem reembolsos a pedir.

Sem retenção na fonte à saída. Malta não retém imposto sobre dividendos, juros ou royalties pagos a não residentes, com mais de 70 convenções para evitar a dupla tributação em vigor.

FAQ

Quanto tempo demora o reembolso a ser pago?

O pedido é apresentado depois de a distribuição ser efetuada e de o imposto da sociedade estar pago. O prazo administrativo habitual é de algumas semanas a alguns meses, desde que as contas e os registos estejam completos - é o atraso na documentação, e não a autoridade fiscal, que costuma travar o processo.

Preciso de um acionista não residente para ter direito ao reembolso?

O reembolso é pedido pelo acionista registado, que pode ser residente ou não residente, embora o tratamento difira. A estrutura de detenção é uma das primeiras decisões do memorando, precisamente porque determina a via e a taxa efetiva.

Isto é uma lacuna fiscal que a UE vai fechar?

Não. A imputação plena é direito fiscal maltês comum, notificado e em vigor desde antes da adesão à UE, e coexiste com as regras europeias antiabuso, o Pilar 2 e a diretiva ATAD. O que muda com o tempo são os requisitos de substância e transparência - e é por isso que os incorporamos no desenho.

E se a minha empresa também tiver rendimento passivo?

Não há problema, mas a atribuição às contas fiscais tem de ser feita corretamente: os lucros comerciais seguem a via dos 6/7 e os juros e royalties passivos a via dos 5/7. Misturar tudo numa única conta é o erro mais comum e o mais caro.

Uma sociedade maltesa serve para deter participações noutros países?

É um dos usos mais fortes de Malta. A isenção de participação pode tornar dividendos e mais-valias qualificados isentos, sem retenção à saída e com uma rede alargada de convenções. A estrutura tem de ser desenhada de acordo com as regras do país de origem.