SUF-bolag – vad det faktiskt är, och när det inte fungerar.
Ett SUF är ett utländskt bolag som driver verksamhet i Sverige genom en registrerad filial. Konstruktionen är laglig och ibland rätt. Den blir fel när den säljs som ett sätt att undvika svensk skatt på verksamhet som i praktiken bedrivs i Sverige.
Ett SUF fungerar när det utländska bolaget har verklig verksamhet och den svenska närvaron är just en filial. Det fungerar inte som ett skalbolag runt en enmansverksamhet som helt bedrivs i Sverige – då blir resultatet svensk skatt plus två uppsättningar redovisningskrav. Vi säger nej till uppdrag som ser ut så, och förklarar varför.
Ett utländskt bolag i botten. Bolaget bildas och existerar i en annan jurisdiktion – i vårt fall ett maltesiskt Ltd. Det är den juridiska personen: den äger avtalen, fakturerar och redovisar där det hör hemma.
En svensk filial ovanpå. Filialen är ingen egen juridisk person, utan bolagets registrerade närvaro i Sverige. Den ger svenskt organisationsnummer och gör det möjligt att uppträda som en svensk motpart utan ett svenskt aktiebolag.
Skatten följer verksamheten. Bedrivs verksamheten från Sverige uppstår normalt ett fast driftställe, och den vinsten beskattas i Sverige. Det som beskattas på Malta är det som verkligen sker på Malta. Vem som helst som lovar dig annat säljer en risk, inte en struktur.
FAQ
Vad betyder SUF?
SUF står för svensk filial till utländskt företag: ett bolag registrerat i ett annat land som bedriver verksamhet i Sverige genom en filial. Filialen är inte en egen juridisk person utan en del av det utländska bolaget, men den registreras i Sverige och får svenskt organisationsnummer.
Vilka är nackdelarna med ett SUF-bolag?
Du får två regelverk att följa i stället för ett, redovisning i två länder och en struktur som svenska banker och vissa kunder ställer fler frågor om. Uppstår fast driftställe beskattas den svenska verksamheten i Sverige ändå. Om huvudsyftet är att sänka skatten på verksamhet som i praktiken bedrivs i Sverige är nackdelarna större än fördelarna.
Behöver jag aktiekapital som i ett svenskt aktiebolag?
Filialen har inget eget aktiekapitalkrav – kravet ligger på det utländska bolaget. Ett maltesiskt Ltd bildas med lägre lagstadgat kapital än ett svenskt aktiebolag, och en del av det behöver inte betalas in vid bildandet. Exakta nivåer bekräftar vi mot din struktur.
Är SUF lagligt?
Ja. Etableringsfriheten inom EU gör det möjligt att driva verksamhet i Sverige genom ett bolag registrerat i en annan medlemsstat. Det som avgör om upplägget håller är inte lagligheten i formen, utan om skatten redovisas där verksamheten faktiskt bedrivs.
Filial eller dotterbolag – vad är skillnaden?
En filial är en del av det utländska bolaget: samma juridiska person, samma ansvar, en resultaträkning som konsolideras uppåt. Ett dotterbolag är en egen svensk juridisk person med eget ansvar och egen beskattning. Filial är enklare att sätta upp, dotterbolag ger tydligare ansvarsgränser och uppfattas ofta som mer etablerat av svenska motparter.
Registrerar ni filialen åt mig?
Vi ansvarar för den maltesiska delen: bolaget, substansen, redovisningen och underlaget. Den svenska filialregistreringen och den svenska skattefrågan hanteras av din svenska rådgivare eller revisor, som vi samordnar oss med. Har du ingen kan vi peka på vad som behöver göras.